Zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek:
- zapłaty,
- pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,
- potrącenia,
- zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku,
- zaniechania poboru,
- przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych,
- przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym,
- umorzenia zaległości,
- przedawnienia,
- zwolnienia z obowiązku zapłaty.
Zobowiązanie płatnika lub inkasenta wygasa w całości lub w części wskutek:
- wpłaty,
- zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku,
- umorzenia, (zakończenie postęp. upadłościowego lub likwidacyjnego, śmierci płatnika lub inkasenta, gdy nie pozostawił żadnego majątku)
- przejęcia własności nieruchomości lub przejęcia prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym,
- przedawnienia,
- zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14 m.
ZAPŁATA
Termin dokonania zapłaty podatku:
- gotówka = dzień wpłacenia w kasie lub na rachunek organu albo pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,
- przelew = dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika.
Przedsiębiorcy płacą podatki przelewem.
Jeżeli jest kilka zobowiązań = wpłatę zalicza się na najstarsze, chyba że podatnik wskaże inne.
POTRĄCENIE
Tylko z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa z tytułu:
- prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub 419 KC,
- prawomocnej ugody sądowej w spr. z art. 417 lub 419 KC,
- wywłaszczenia lub nabycia przez Sk. P. nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie,
- odszkodowania za niesłuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie, uzyskanego na podstawie KPK,
- odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz bytu Państwa Polskiego,
- odszkodowania orzeczonego w dec. organu administracji rządowej.
Potrącenie następuje z dniem:
- złożenia wniosku, który został uwzględniony, !!!
- wydania z urzędu postanowienia o potrąceniu !!!
Odmowa potrącenia = następuje w drodze dec. !!!
Potrącenie następuje w drodze postanowienia, na które służy zażalenie.
- Potrącenie stosuje się również do wzajemnych, bezspornych i wymagalnych wierzytelności podatnika wobec państwowych jednostek budżetowych z tytułu robót budowlanych, dostaw lub usług wykonanych przez niego w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, pod warunkiem że potrącenie dokonywane jest przez tego podatnika i z tej wierzytelności .
- Na wniosek podatnika wierzytelności mogą być zaliczane na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
PRZENIESIENIE WŁASNOŚCI RZECZY LUB PRAW MAJĄTKOWYCH
- na rzecz Sk. P. = w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa,
- na rzecz gminy, powiatu lub województwa = w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów (art. 66 § 1 o.p.).
- Termin wygaśnięcia zobowiązania = dzień przeniesienia własności.
- Przeniesienie następuje na wniosek podatnika, na podstawie umowy zawartej w formie pisemnej za zgodą właściwego naczelnika urzędu skarbowego/celnego:
= ze starostą - w odniesieniu do zobowiązań wobec Sk. P.
= z wójtem, burmistrzem, prezydentem, starostą marszałkiem województwa w odniesieniu do zobowiązań wobec gminy, powiatu, województwa.
- W przypadku zawarcia umowy organ podatkowy pierwszej instancji wydaje dec. stwierdzającą wygaśnięcie zobowiązania podatkowego.
UMORZENIE
- W przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym organ podatkowy, na wniosek podatnika, może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
- Umorzenie zaległości podatkowej = umorzenie odsetek za zwłokę.
Organ może umorzyć z urzędu, jeżeli:
- zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne,
- zaległość < 5x kosztów upomnienia w postęp. egzekucyjnym,
- zaległość nie została zaspokojona w zakończonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym,
- podatnik zmarł + nie zostawił majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji albo przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty stanowiącej 3x przeciętnego wynagrodzenia i jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Sk. P. oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.
PRZEDAWNIENIE
Quasi przedawnienie = zobowiązanie podatkowe nie powstaje !!!
Przedawnienie prawa do wymiaru zobowiązania podatkowego:
- Jeżeli podatnik spełnił swoje obowiązki zobowiązanie podatkowe nie powstaje = jeżeli dec. ustalająca została doręczona po upływie 3 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy.
- Jeżeli podatnik nie spełnił swoich obowiązków (nie złożył deklaracji, nie ujawnił wszystkich danych) zobowiązanie podatkowe nie powstaje = jeżeli dec. ustalająca została doręczona po upływie 5 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy.
- Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w VAT (30% sankcja) nie powstaje = jeżeli dec. ustalająca doręczono po upływie 5 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy.
- Zob. z tyt. nieujawnionych źródeł dochodu nie powstaje = jeżeli dec. ustalająca doręczono po upływie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin złożenia zeznania rocznego dla podatników pdf, za rok podatkowy, którego dotyczy dec. ustalająca wysokość zob. podatkowego z tyt. Nieujawnionych źródeł.
Przedawnienie (sensu stricte) zobowiązania podatkowego = 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku.
Przerwanie biegu: (po przerwaniu biegnie na nowo)
- ogłoszenie upadłości.
- zastosowanie środka egzekucyjnego (np. zajęcia konta), o którym podatnik został zawiadomiony – biegnie na nowo od dnia następnego po jego zastosowaniu.
Wstrzymanie bieg: (nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu):
1) od wydania dec. o odroczeniu terminu lub rozłożeniu na raty, do dnia odroczonego terminu lub ostatniej raty ,
2) od wejścia w życie rozporządzenia MF w spr. przedłużenia terminu płatności podatku, do dnia upływu przedłużonego terminu.
Zawieszenie biegu:
- wszczęcia postęp. o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe,
- skargi do sądu administracyjnego na dec. dot. tego zobowiązania,
- powództwo organu o ustalenie (189 kpc) istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa, z którego wynika zob. pod.
Nie ulegają przedawnieniu zobowiązania zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym, jednakże po upływie przedawnienia mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.
Bieg terminu przedawnienia ulega zawieszeniu jeżeli możliwość ustalenia lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których strona jest RP. Zawieszenie terminu przedawnienia następuje od dnia wystąpienia przez organ podatkowy z wnioskiem do organu innego państwa do dnia uzyskania żądanej informacji, nie dłużej niż przez 3 lata. Zawieszenie może następować wielokrotnie, łącznie nie dłużej niż 3 lata.
Linki sponsorowane
DORADCA PODATKOWY |
Brak komentarzy:
Prześlij komentarz